Патент или упрощенка: какой налоговый спецрежим выбрать предпринимателю

Стоит ли совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности и в одном регионе

ИП на УСН хочет приобрести патент на тот же вид деятельности — розничная торговля. Он планирует использовать упрощенку и ПСН для разных магазинов, но в одном городе. Разбираем, насколько правомерно такое совмещение налоговых режимов.

Совмещение УСН и ПСН в 2021 году

ЕНВД перестанет действовать с 1 января 2021 года, а это значит, что совмещать налоговые режимы с этого момента могут только ИП из категории микробизнеса. Это связано с тем, что ОСНО, УСН и ЕСХН нельзя применять в сочетании друг с другом — они распространяются на весь бизнес, а не на отдельные виды деятельности. Еще один налоговый режим — НПД — и вовсе запрещено использовать одновременно с другими.

Получается, что единственный доступный вариант для совмещения — это патент, на который имеют право только индивидуальные предприниматели. Они могут использовать ПСН одновременно с ОСНО, УСН и ЕСХН, переведя на него отдельные виды деятельности.

Самый распространенный вариант совмещения: УСН плюс патент. Чтобы использовать их одновременно, надо вписаться в следующие лимиты:

  • Выручка — не более 60 млн ₽.
  • Средняя численность сотрудников — 130 человек, в том числе не больше 15 человек, задействованных в рамках ПСН.
  • Остаточная стоимость основных средств — 150 млн ₽.

Также предприниматели, которые используют УСН плюс патент, должны вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. ст. 346.18 НК РФ).

Можно ли совмещать УСН и ПСН в одном регионе

Законодательством строго не регламентировано совмещение патента и УСН по одному виду деятельности в одном регионе.

Если, например, сравнивать патентную систему с ЕНВД по аналогичному вопросу, то для вмененки предусмотрен прямой запрет на совмещение с УСН по одному виду деятельности (п. 4 ст.  НК РФ).

Однако в отношении ПСН и УСН прямого запрета нет. Мнения контролирующих органов по данному вопросу также расходятся.

Так, например, письма Минфина от 11.05.2017 № 03-11-12/28550 и от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 разрешают использовать ПСН и УСН на разных объектах в рамках одного вида деятельности. Патент будет действовать только в отношении указанных в нем объектов.

В то же время, в письмах Минфина РФ от 24.07.2013 № 03-11-12/29381, ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116, от 22.07.2019 № 03-11-11/54487 указано обратное. ПСН и УСН не могут одновременно применяться в отношении одного и того же вида деятельности на территории:

  • одного муниципального района;
  • нескольких районов одного городского округа;
  • городов федерального значения Москва и Санкт-Петербург.

В спорных ситуациях, когда в НК РФ прямых указаний нет, можно опираться на судебную практику. Однако суды еще не рассматривали вопросы совмещения УСН и ПСН по одному виду деятельности и в пределах одного муниципального образования.

Получается, что предприниматель из нашего примера должен сделать выбор — рисковать или нет. В данном случае возможны два варианта развития событий:

  1. ИП не применяет УСН и ПСН по одному виду деятельности в пределах одного региона, а переходит полностью на упрощенку. Тогда не возникнут риски доначисления единого налога в связи с неправомерным применением патента.
  2. Предприниматель решает совместить УСН и ПСН по одному виду деятельности, но в разных магазинах. Ему нужно быть готовым к тому, что налоговая служба в случае проверки может доначислить единый налог, признав применение ПСН незаконным. Тогда придется доказывать в суде, что в законодательстве нет запрета на совмещение УСН и ПСН в одном регионе.

Судебная практика отсутствует, поэтому спрогнозировать исход дела во втором случае невозможно. Однако нужно учесть, что в аналогичной ситуации налоговики не против совмещения ЕНВД и УСН даже в рамках торговли в одном магазине (письмо Минфина России от 02.03.2020 № 03-11-11/15204).

Чтобы избежать нежелательных последствий, лучше все же не применять УСН и ПСН по одному виду деятельности в одном регионе. Также можно заранее узнать позицию своей ИФНС перед отправкой заявления на патент — тем более что срок его подачи в этом году временно продлили до 31 декабря 2020 года. Сделано это для обеспечения «бесшовного» периода перехода с ЕНВД на ПСН (письмо ФНС РФ от 09.12.2020 N СД-4-3/20310@).

Мария Гафурова,
налоговый журналист

Материал подготовлен на основе вопросов экспертам

УСН для ИП

Упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении любых видов деятельности, но она имеет критерии по численности персонала, размере полученного дохода и стоимости основных средств.

На 2020 год критерии следующие:

  • до 100 работников;
  • до 150 миллионов рублей в год;
  • до 150 миллионов рублей в год по основным средствам (недвижимости, машинам, оборудованию).

На 2021 год предельные цифры были увеличены (за счет повышения ставки налога):

  • до 130 работников;
  • до 200 миллионов рублей полученного за год дохода;
  • до 150 миллионов рублей по основным средствам.

Для упрощенной системы налогообложения существует 2 варианта объекта налогообложения и ставки налога:

  • доходная УСН;
  • доходно-расходная УСН.

Итак, если ИП применяет УСН с объектом «доходы», то ставка налога составит 6% от общей суммы полученного дохода. При условии, что предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка по налогу составит 15%.

Обратите внимание, что в 2021 году действует 4 ставки налога при УСН:

  • 6% для доходной упрощенки с численностью работников до 100 человек и доходом до 150 миллионов рублей в год;
  • 8% для доходной УСН с численностью работников от 100 до 130 человек и доходом от 150 до 200 миллионов рублей в год;
  • 15% для доходно-расходной упрощенки с численностью работников до 100 человек и доходом до 150 миллионов рублей в год;
  • 20% для доходно-расходной УСН с численностью работников от 100 до 130 человек и доходом от 150 до 200 миллионов рублей в год.

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Налоговая база определяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обратите внимание, что для ИП на доходно-расходной упрощенке применяется условие о минимальном размере налога, который исчисляется в размере 1% от полученных доходов. Более подробно поясним на примере

Предприниматель, применяющий УСН, освобожден от следующих видов налога:

  • НДФЛ от суммы полученного дохода;
  • НДС;
  • налога на имущества, применяемого в предпринимательской деятельности.

ИП на упрощенке должен платить налог при УСН ежеквартально. Декларация по УСН сдается в ФНС 1 раз в год.

Более подробно об УСН, правилах его использования и перехода на него можно прочитать на сайте ФНС по этой ссылке.

Пример №1: ИП на УСН с объектом «доходы» получил 1 миллион рублей за год. Налог при УСН составит 60 тысяч рублей (1 000 000 руб. * 6%).

Пример №2: ИП, применяющий УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», за 2020 год получил прибыль в размере 2 миллионов рублей. Его расходы составили 1,3 миллиона рублей. Итого за 2020 год предприниматель должен перечислить 105 тысяч рублей налога при УСН ((2 000 000 руб. – 1 300 000 руб.) * 15%).

Пример №3: ИП на доходно-расходной упрощенке получил за 2020 год 1 миллион рублей, из которых 950 тысяч рублей были отнесены на расходы (например, покупка оборудования и станков). Сумма налога по основной формуле составит 7 500 рублей ((1 000 000 руб. — 950 000 руб.) * 15%).

Однако, для доходно-расходной УСН применяется условие о минимальном размере налога, который равен 1% от суммы полученного дохода. В нашем примере это 10 000 рублей (1 000 000 руб. * 1%). То есть налог при УСН не может составлять менее 10 тысяч рублей, следовательно ИП должен уплатить не рассчитанный по общей формуле налог при УСН (7,5 тысяч рублей), а минимальный (10 тысяч рублей).

Фактическая фискальная нагрузка

Сравнивать отчисления на упрощенной и патентной системе можно только на конкретных примерах. В первом случае расчет проводят с опорой на фактические доходы от бизнеса. Итоговую сумму уменьшают на страховые взносы за себя и работников. Во втором – значение имеют потенциальная доходность и срок применения ПСН. Сборы на пенсионное, медицинское или социальное страхование в стоимость патента не входят.

Пример УСН   ПСН
Доходы Чистая прибыль
С 1 апреля бизнесмен встает на государственный учет и открывает лавку по ремонту обуви в Александровском муниципальном районе Пермского края. Валовая выручка к 31 декабря составит 230 тыс. рублей. Затраты на ведение коммерческой деятельности будут равны 80 тыс. Наемных сотрудников предприниматель привлекать не будет. Вне зависимости от применяемого налогового режима и места ведения деятельности предприниматель должен оплатить фиксированные страховые взносы. В 2018 году их размер составляет:
26 545 + 5 840 = 32 385 рублей.
Поскольку на учет в статусе ИП плательщик встает только в апреле, взносы будут рассчитываться пропорционально:
32 385 ÷ 12 × 9 = 24 288,75
Ремонт обуви не отнесен региональным законом к числу льготных направлений. Воспользоваться налоговыми каникулами предприниматель не вправе. Ставка составит 6%.
Расчет обязательств перед бюджетом будет выглядеть следующим образом:
230 000 × 6% = 13 800 рублей.
Статья 346.21 НК РФ разрешает принять к учету все оплаченные коммерсантом страховые взносы за себя. Поскольку сумма отчислений во внебюджетные фонды превысит налог, платить его не потребуется. Фискальная нагрузка ограничится 24 288, 75
Этот объект обложения предполагает применение ставки в 15%. Налоговая база будет рассчитываться с учетом страховых взносов и коммерческих издержек (ч. 7 п. 1 статьи 346.16 НК РФ):
230 000 – 80 000 – 24 288,75 = 125 711,25 рублей.
Налог составит:
125 711,75 × 15% = 18 856, 69.
Общие отчисления будут равны:
18 856,69 + 24 288,75 = 43 145, 44
Поскольку деятельность будет осуществляться с апреля, стоимость патента рассчитают за 9 месяцев. Точную сумму определит онлайн-калькулятор ФНС РФ. При заполнении формы потребуется указать численность работников – 0 (письмо Минфина РФ № 03-11-12/38 от 28.03.13). За право работы придется заплатить 3 825 рублей.
Страховые взносы вычесть из стоимости патента не получится. Совокупная фискальная нагрузка составит:
3 825 + 24 288,75 = 28 113,75

Вывод № 3: Низкая стоимость патента не свидетельствует о выгоде режима. Чтобы сделать правильный выбор, нужно составить расчет.

В каких случаях ИП платит налог на добавленную стоимость

Суть налога на добавленную стоимость сводится к тому, что торгующие организации и частный бизнес при продаже товаров (услуг, имущественных прав), при расчёте их стоимости вносят в цену своего продукта сумму НДС по определённой налоговой ставке.

Основополагающее условие для выплаты НДС в госбюджет — валовый доход коммерческого предприятия свыше 2 миллионов рублей за три месяца (квартал). В этом случае бизнес попадает в реестр плательщиков НДС по установленной регулирующими органами и государством ставке (0, 10 или 18%).

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

  1. Индивидуальные предприниматели и организации (в том числе некоммерческие), которые работают по общей системе налогообложения (ОСНО).
  2. Предприятия (вне зависимости от системы налогообложения), которые торгуют подакцизными товарами: спиртом и алкогольной продукцией, табачными изделиями, авто и мотоциклами, бензином, другими товарами по списку подакцизных ТМЦ.
  3. Все общества и частные предприниматели, если они выставляют своему контрагенту счёт-фактуру с НДС.
  4. ИП на льготных налоговых режимах, которые завозят товары на территорию РФ из других стран.

Физические лица, которые регулярно провозят товары через границу Таможенного союза, тоже могут быть причислены к налогоплательщикам НДС.

С правилами оплаты НДС поможет разобраться Налоговый кодекс РФ

Есть ещё один статус — налоговый агент. У агентов есть те же права и обязанности, что у налогоплательщиков.

Агентом по уплате НДС становится любой гражданин РФ, если он:

  • покупает в России товары или услуги у иностранцев, которые не состоят на налоговом учёте в ФНС РФ;
  • арендует федеральную или муниципальную недвижимость;
  • продаёт конфискованное имущество;
  • реализует на территории РФ продукцию, работы или имущественные права, которые принадлежат иностранцам, не состоящим на налоговом учёте РФ.

Не должны платить НДС в бюджет:

  • ИП и организации, чей доход за 3 следующие друг за другом (последовательно) месяца не достиг в сумме двух миллионов рублей (при этом в расчётах не учитывается сумма НДС);
  • частное предприятие (или юрлицо), находящееся на специальном налоговом режиме: УСН, ЕНВД (но только по тем видам, по которым ИП платит вменёнку), фермеры на ЕСХН, а также ИП, работающие на патенте;
  • участники проекта «Сколково» (в течение 10 лет с момента получения такого статуса).

Льготные ставки НДС

«Нулевая» ставка НДС используется:

  • при продаже ТМЦ, ввезённых из свободных таможенных зон;
  • при оказании услуг по международной перевозке товаров;
  • для услуг ИП и ЮЛ по сдаче в аренду судов, авто, ж/д составов или контейнеров;
  • при предоставлении услуг лизинга транспорта для грузоперевозок в другие страны (как финансовая аренда для перевозок);
  • при оказании товаросопроводительных и экспедиционных услуг при международной транспортировке (документооборот, склад, погрузка и разгрузка, страхование груза, таможенное оформление, разработка технических условий, розыск, контроль, обслуживание и ремонт контейнеров, др.).

Необходимо отметить, что ставка 0% при продаже товаров действует в отношении не всех государств. В открытом списке Министерства иностранных дел РФ и Минфина — для 58 стран нет ограничений по льготному НДС на все товары, а для 90 государств такая ставка распространяется только на отдельные виды товаров. Здесь правительство РФ придерживается принципа «как вы — к нам, так и мы — к вам».

Торговля печатной продукцией облагается НДС по льготной ставке

Все товары и услуги со ставкой 10% регламентированы правительством России в классификаторе ОКВЭД и товарной номенклатуре Внешторга. НДС 10% применяется при продаже:

  • продуктов питания;
  • одежды, обуви, канцтоваров, мебели для детей;
  • печатной периодики и книг, за исключением рекламных (более 45% содержания) и эротических изданий;
  • медикаментов, а также медицинских изделий.

Освобождение ИП от НДС

Чтобы добиться снятия обязанности по уплате НДС, необходимо до 20 числа месяца, в котором предприниматель хочет получить освобождение, обратиться в ИФНС по месту прописки и представить в налоговую инспекцию оформленное в письменном виде уведомление, а также выписку из книги учёта доходов и расходов ИП (КУДиР).

Частные предприниматели, которые переходят с УСН или ЕСХН на общий налоговый режим (ОСНО), также подтверждают своё право на освобождение от НДС выпиской из КУДиР (если, конечно, их квартальный доход менее двух миллионов).

Если на протяжении «освобождённого» периода сумма реализации за 3 текущих месяца превысит 2 млн рублей, налогоплательщик обязан будет перечислить НДС в госбюджет.

Процедура перехода на патентную систему налогообложения

^

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@».

Форма заявления на получение патентаpdf (268 кб)

Загрузить

Формат представления заявления на получение патента в электронной формеdocx (71 кб)

Загрузить

Порядок заполнения заявления на получение патентаdocx (43 кб)

Загрузить

Схема по заявлению на получение патентаxsd (37 кб)

Загрузить

При этом индивидуальные предприниматели также вправе подавать заявление на получение патента по следующей форме:

Форма заявления на получение патента, утвержденная приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@pdf (237 кб)

Загрузить

Формат представления заявления на получение патента в электронной форме doc (213 кб)

Загрузить

Порядок заполнения заявления на получение патентаdocx (51 кб)

Загрузить

Схема по заявлению на получение патентаxsd (36 кб)

Загрузить

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

При осуществлении деятельности по месту жительства

Заявление подается в налоговый орган по месту жительства

При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит

Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года ()

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Принципы совмещения

При совмещении режима УСН и патента в 2021 году для ИП действует ряд правил. Основное из них – на упрощёнку переводится вся деятельность предпринимателя, тогда как патенты можно приобретать только на те направления, для которых они действуют в конкретном регионе.

Совмещать УСН и патент можно разными способами:

  1. В пределах одного региона предприниматель на УСН может купить патент на отдельные виды деятельности (или несколько). Например, ИП на упрощёнке открыл груминг-салон для собак и кошек. Спустя некоторое время он решил дополнительно открыть небольшой магазинчик товаров для животных и приобрёл для этой деятельности патент.
  2. В разных регионах ИП может применять разные системы в рамках одной деятельности. Допустим, ИП из Ростова-на-Дону занимается грузоперевозками. Патент на 2 транспортных средства в 2021 году обошёлся ему в 22 560 рублей. Предприниматель решил расширить территорию деятельности и открыть точку в Краснодаре (ещё 2 машины). Однако патент на тех же условиях в этом регионе обойдется ему уже в 114 000 рублей! Уверенности в том, что дела сразу пойдут успешно, у ИП нет. Поэтому он решил не покупать патент в Краснодарском крае, а применять УСН.

Классический вопрос: может ли предприниматель совмещать патент и УСН по одному виду деятельности? В разных регионах да, а вот в одном – нет. Это значит, что нельзя, например, открыть один магазин на УСН, а другой – на патенте.

Кроме того, аналогичное правило действует для одновременной продажи маркируемых товаров (обувь, лекарства, меха) и каких-либо иных. Дело в том, что реализация этих товаров на ПСН запрещена. Однако предприниматель может продавать обувь, применяя УСН, а для реализации иных товаров, например, предметов одежды, аксессуаров, сумок, купить патент. В этом случае допустимо совмещение УСН и ПСН по одному виду деятельности в пределах региона и даже одного магазина.

Сравнение двух систем

Чтобы наглядно продемонстрировать, что лучше – УСН предпринимателям или патент, сведём условия в таблицу:

Показатели ПСН УСН «доходы» УСН «доходы минус расходы»
База по налогу Возможный объем дохода (определяют сумму власти региона для каждого вида занятий и каждого муниципалитета) Выручка предпринимателя Разница между поступлениями и затратами
Возможность уменьшения налога за счёт суммы страховых взносов, уплаченных за себя Невозможно Может уменьшить налог на сумму, составляющую не более 50%, если есть наёмные работники. Если ИП работает один – ограничений нет Сумма страховых взносов включается в состав затрат
Использование нескольких видов деятельности Для каждого вида и для каждой местности требуется отдельный патент Ограничений нет Ограничений нет
Приём сотрудников Разрешается нанимать до 15 человек персонала Штат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек Штат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек
Сроки и объёмы уплаты налога Если период действия патента до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока. Если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента. Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма. Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма.
Обязательность использования кассового аппарата В настоящее время не требуется. С 1 июля 2019 года – обязательно Обязательно Обязательно
Отчётность Не требуется Обязательно раз в год представлять декларацию Обязательно раз в год представлять декларацию
Налоговая ставка 6% от вменённой суммы дохода 6% от выручки 15% от разницы между суммами поступлений и затрат
Лимит годовых доходов, превышение которого влечёт лишение прав применять систему 60 миллионов рублей 150 миллионов рублей 150 миллионов рублей
Бухгалтерский учёт Не ведётся Не ведётся Не ведётся
Налоговый учёт Книга учёта ведётся Ведётся в книге учёта В книге учёта ведётся
Возможность совмещения с другой системой Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения

При внимательно изучении приведённых в таблице сведений ИП может сделать вывод для себя – что лучше патент или УСН. Все зависит от обстоятельств, в которых стартует или развивается бизнес

Пример 1: патент выгоднее УСН

У ИП Петрова в штате 3 сотрудника. На патенте по его виду занятия потенциальный годовой доход установлен на уровне 280 000 рублей. Предприниматель за год получил доход в размере 2 миллионов рублей, а расходы при этом составили 300 тысяч рублей.

Если он приобретет патент, то понесет следующие расходы:

  1. Стоимость патента: 280 тысяч рублей × 6% = 16 800 рублей.
  2. Страховые взносы за себя: 40 874 рублей.
  3. Страховые взносы за работников (с учетом того, что средний уровень заработной платы у ИП Петрова составляет 20 тысяч рублей): 20 000 × 30% × 3 × 12 = 216 000 рублей.
  4. Общая сумма расходов: 8 400 + 40 874 + 216 000 = 265 274 рублей.

Обратите внимание! Так как у ИП Петрова есть 3 работника, он может снизить стоимость патента на 50% за счет страховых взносов. Поэтому к уплате будет не 16 800, а 8 400 рублей.. При переходе на упрощенку предприниматель заплатит следующую сумму по налогам и взносам:

При переходе на упрощенку предприниматель заплатит следующую сумму по налогам и взносам:

  1. Налог по упрощенной системе налогообложения (6%): 2 000 000 × 6% = 120 000 рублей.
  2. Страховые взносы за себя: 40 874 рублей + дополнительный взнос за повышенный доход (свыше 300 тысяч рублей) = 40 874 + (2 000 000 – 300 000) × 1% = 57 874 рублей.
  3. Размер страховых взносов за сотрудников аналогичен: 216 000 рублей.
  4. ИП имеет право уменьшить сумму налога на размер страховых взносов, но не более 50%: 120 000 × 50% = 60 000 рублей.
  5. Итоговая сумма: 60 000 (налог по УСН) + 57 874 (страховые взносы за себя) + 216 000 (страховые взносы за сотрудников) = 333 874 рублей.

Сравнение показало, что в данной ситуации приобретение патента выгоднее работы на упрощенной системе налогообложения.

Выводы

Итак, мы разобрались в вопросе, когда можно перейти с УСН на патент в 2021 году. Еще раз кратко подведем итоги.

  1. Если ИП ведет бизнес на упрощенке и планирует добавить к нему новый вид деятельности, то может получить на него патент в любое время года.
  2. Предприниматель, который осуществляет в рамках УСН несколько видов деятельности, и хочет перевести на ПСН некоторые из них, тоже вправе это сделать в любое время.
  3. Если предприниматель работает на УСН по единственному виду деятельности, то получить на него патент он может только с нового года. Для этого ему надо подать уведомление об отказе от упрощенного режима.
Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector