6-ндфл и 2-ндфл: когда и как следует подавать «уточненки» по этим формам отчетности

Содержание:

Сроки сдачи отчета

Если налоговый агент не смог удержать налог при выплате дохода и в течение всего налогового периода, то он обязан предоставить в налоговую отчет, указав в поле «Признак» цифру 2. Сделать это необходимо до 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ)

Обратите внимание, что порядок предоставления в налоговые органы таких сведений теперь представлен в приложении № 4 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@

За несвоевременную сдачу отчета предусмотрена ответственность в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ), то есть за форму, составленную на отдельного сотрудника. Также введена ответственность за предоставление справок с недостоверными сведениями. За каждый такой отчет придется заплатить штраф в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ), и избежать его удастся только в том случае, если налоговый агент выявит и исправит ошибку до обнаружения ее налоговым органом.

Корректирующая справка 2-НДФЛ

Если обнаружены ошибки в принятой налоговым органом Справке 2-НДФЛ, необходимо подать новую Справку 2-НДФЛ с правильными данными с указанием прежнего номера ранее представленной Справки 2-НДФЛ, но даты составления корректирующей. При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле “Номер корректировки” корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение “01”, если подается вторая корректирующая Справка 2-НДФЛ по этому же физическому лицу – “02” и т.д.

Количество корректирующих Справок 2-НДФЛ практически не ограничено — номер уточнения (корректировки) Справки по форме 2-НДФЛ может принимать значения от 01 до 98.

ПРИМЕР 1

Налоговый агент подал сведения о доходах физического лица, являющегося высококвалифицированным специалистом (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ), не имеющего на 31.12.2015 статуса резидента РФ, ошибочно указав в поле Статус налогоплательщика код 1, который применяется при подаче сведений о доходах, выплаченных физическим лицам — налоговым резидентам РФ. Впоследствии налоговым агентом ошибка была обнаружена и подана корректирующая Справка 2-НДФЛ (см. рис. 1, 2).

Важно верно указывать статус налогоплательщика в поле “Статус налогоплательщика” даже в том случае, если к доходам различных категорий физических лиц применяется одинаковая ставка и на первый взгляд указание неверного кода статуса налогоплательщика (например, “1” вместо “3”) не влияет на результат налогообложения.

Ведь несмотря на то, что доходы некоторых категорий лиц, не являющихся резидентами, могут облагаться по ставке 13 процентов (то есть как и доходы резидентов (п. 1 ст. 224 НК РФ)), в отношении таких доходов нормами главы 23 Налогового кодекса установлены особые правила, исполнение которых должен проконтролировать налоговый орган, например:

  • только к доходам, полученным резидентами и облагаемым по ставке 13 процентов (кроме доходов от долевого участия), могут применяться налоговые вычеты (ст. 218-221, п. 3 ст. 210 НК РФ);
  • ставка 13 процентов применяется только к доходам от осуществления трудовой деятельности лиц, признаваемых высококвалифицированными специалистами, участниками Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом и иных лиц, указанных в абзацах 4-7 пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Уточненная Справка 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды (например, за 2014 год), представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 приказа ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

ПРИМЕР 2

В апреле 2016 г. после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 г. была выявлена ошибка по исчисленному налогу у одного из сотрудников, связанная с неотражением суммы подарка стоимостью 5000 руб., полученного им от организации на юбилей в ноябре 2015 г. Бухгалтерией стоимость подарка уменьшена на 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) и осуществлено доначисление налога.

Поскольку доначисление налога произошло после подачи сведений за отчетный период, налоговому агенту помимо подачи корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо также проинформировать налоговый орган (и самого налогоплательщика) о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛ.

Заполненные корректирующая Справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог для примера 2 приведены на рис. 3, 4.

Сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок (п. 5 ст. 226 НК РФ) — 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход.

При этом непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Кто обязан предоставлять сведения для справки 460

Рассмотрим список лиц, на которых возложены обязательства по предоставлению сведений о средствах и имуществе по обсуждаемой форме справки

К ним относятся персоны из категории замещающих соответствующие по важности должности

Таблица 1. Кто должен предоставить сведения в справке 460

  Представители
Категория 1 Люди, находящиеся государственной службе у Российской Федерации, ее отдельного субъекта, муниципальных единиц, являющихся постоянно занимаемыми.
Категория 2 Представители, работающие в:
государственного характера корпоративных объединениях;
ПФ РФ;
ФСС РФ;
ФМС;
других, организованных властями структурах, с должностями, назначение на которые и снятие с них производит гарант Конституции, а также должности, определенными правовыми регулирующими актами организаций подобного рода.
Категория 3 Сотрудниками организаций, которые создавались ради осуществления процедур по выполнению различных задач, стоящих перед государственными органами на федеральном уровне, занимающими должности согласно подписанному договору трудового характера, входящие в списки, изданные ранее органами государства федеральными.

Является ли предоставление данных обязательным

Согласно букве закона нашей страны, освобождение попадающего в вышеуказанный перечень категорий служащих человека от исполнения этого обязательство невозможно. Он вынужден его исполнять даже во время нахождения в отпуске:

  • оплачиваемом;
  • неоплачиваемом;
  • вынужденном по болезни;
  • по уходу за ребенком и т.д.

Если самостоятельно служащий не в состоянии предоставить информацию ввиду частичной потери трудоспособности, то ему вменяется ее направление в организацию посредством:

  • почты стандартного типа;
  • электронной сети коммуникаций.

Предоставление данных о доходах является обязательным

Аннулирование справки

Данная процедура необходима в том случае, если нужно аннулировать выпущенную справку, которая была отправлена в налоговую по ошибке. Также это необходимо в случае составления и отправления справки не на того работника или не в то отделение налоговой службы.

Запрашивать возвращения справки необходимо тогда, когда отправка сведений была ошибочная. Аннулировать справку по форме 2-НДФЛ нужно, если:

  • справка составлена и отправлена на того работника, которого не существует;
  • отчётный документ на одного служащего отправлен в налоговую инспекцию несколько раз;
  • за отчётный период, который отражается в справке, у сотрудника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ;
  • отчёт отправлен не в то отделение налоговой инспекции, к которому налоговый агент не имеет отношения и не прикреплён;
  • производить уплату налога и отчитываться за него должен сам работник, а не организация в лице налогового агента.

При оформлении корректирующей справки заполняется только раздел 1 и раздел 2. Все остальные данные не заполняются. В графу с номером корректировки ставится значение 99.

Например, у фирмы имеется головной офис и несколько подразделений, которые находятся на разной территории. По ошибке отчёты, которые содержат справки о доходах сотрудников одного из подразделений, были направлены в ту налоговую службу, к которой относится только головное предприятие.

В таком случае в это отделение нужно направить аннулирующую справку, а затем перенаправить соответствующий документ в тот отдел налоговой службы, к которой относится данное подразделение.

Налоговая декларация 3-НДФЛ в 2019-2020 годах — как заполнить?

Декларация 3-НДФЛ является одним из отчетов, с заполнением которого приходится сталкиваться не только бухгалтерам

Поэтому в настоящее время для многих важно иметь представление о самой форме декларации 3-НДФЛ, правилах ее заполнения, а также сроках сдачи. Подробнее об этом читайте в рубрике«Декларация (НДФЛ)»

Что нового в заполнении декларации 3-НДФЛ в 2019 году

В 2019 году физлицам предстоит сдать отчетность за 2018 год по доходам, с которых у них не удержан налог или к которым есть возможность применения вычетов, не предоставленных на работе.

О действующих в 2018-2019 гг. вычетах читайте здесь.

Применение неиспользованных вычетов даст возможность вернуть налог. Такой возврат можно сделать через работодателя, но в ряде случаев его осуществляет только ИФНС.

Подробнее о том, какой путь в конкретной ситуации избрать для возврата НДФЛ, читайте в материале«Порядок возврата подоходного налога (НДФЛ): нюансы».

Подробности читайте здесь.

Если возникнет необходимость отчитаться за предшествующие годы или уточнить поданные ранее сведения, то декларацию 3-НДФЛ по ним надо подавать по форме, соответствующей действовавшим в эти периоды.

О том, где их взять и как заполнить, читайте в материале«Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».

Где скачать декларацию 3-НДФЛ за 2018 год

Найти бланк декларации 3-НДФЛ для отчета за 2018 год довольно просто — он опубликован на сайте ФНС и на нашем ресурсе.

Читайте так же:  Как распределить вычет при покупке квартиры матерью и дочерью

Однако перед тем как скачать форму, необходимо удостовериться, возникает ли у физлица обязанность в представлении указанного отчета. Основной причиной, которая влечет подачу декларации 3-НДФЛ, является получение налогоплательщиком налогооблагаемого дохода. Подробнее в материале «Кто заполняет и подает декларацию 3-НДФЛ?

Если дохода, с которого можно было бы удержать налог, у вас не возникало, то следует руководствоваться материалом«Нет облагаемого НДФЛ дохода — нет обязанности подавать декларацию».

Как заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ

Заполнить декларацию 3-НДФЛ можно на сайте ИФНС, в личном кабинете налогоплательщика, или на сайте госуслуг. Кроме того, существуют специализированные программы для заполнения 3-НДФЛ.

Обратите внимание! Внешне и по своей структуре бланк за 2018 год изменился довольно существенно. Комментарии по заполнению вы найдете в материалах нашей рубрики Декларация (НДФЛ)

Комментарии по заполнению вы найдете в материалах нашей рубрики Декларация (НДФЛ).

А если вы планируете воспользоваться налоговыми вычетами, то ознакомьтесь со статьями ниже:

Для ИП оформление декларации имеет свои особенности

О том, на что предпринимателям надо обратить внимание, узнайте из нашей статьи«Декларация 3-НДФЛ для ИП: особенности заполнения»

Отражение исправлений в декларации 3-НДФЛ с учетом ст. 81 НК РФ сопровождается подачей уточненного расчета. О правилах оформления уточненки по данному отчету читайте в материале«Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ».

По какой бы причине ни подавалась декларация 3-НДФЛ, большую роль играет корректное указание КБК. О КБК для НДФЛ читайте в статье«Коды бюджетной классификации для декларации 3-НДФЛ».

Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ

Правила представления декларации 3-НДФЛ регламентированы ст. 229 НК РФ. С учетом указанной нормы физлицо представляет декларацию контролерам до 30 апреля. Однако указанный срок может сдвигаться, например, если день подачи пришелся на выходной. Также сроки меняются в зависимости от причины возникновения обязанности представления 3-НДФЛ. Подробнее об этом читайте в материале«Декларация по форме 3-НДФЛ за год — сроки сдачи».

При этом налоговый орган, в который направляется декларация 3-НДФЛ, должен быть выбран по принципу, раскрытому в статье «В какую инспекцию подается декларация 3-НДФЛ?

Особый порядок сдачи декларации 3-НДФЛ предусмотрен для ИП. Исполнение им этой обязанности может изменяться в зависимости от того:

  • находится ли ИП на спецрежиме;
  • имеет ли он наемных сотрудников.

Также рекомендуем посмотреть статью про сдачудекларации по форме 4-НДФЛ, из которой можно узнать о причинах возникновения у ИП обязанности представлять эту форму отчетности.

А о том, каким способом можно направлять декларации 3-НДФЛ в ИФНС, говорится в публикации «Каким образом можно сдать декларацию 3-НДФЛ в налоговую?

Декларацию 3-НДФЛ подают налогоплательщики, получившие иные, кроме зарплатных, доходы, а также те, кто воспользовался правом на налоговый вычет. Предприниматели на ОСН сдают не только 3-НДФЛ, но и 4-НДФЛ. Рубрика «3-НДФЛ» поможет вам быть в курсе нововведений в порядке сдачи одноименной отчетности.

Особенности заполнения

Во избежание штрафа проверьте уже сданные формы отчетов по подоходному налогу и в случае обнаружения в них неточностей сдайте исправленную отчетность. Даже если неточность допущена в одной справке, придется исправлять. Иначе работодателю грозит штраф в размере 500 рублей.

Уточненная отчетность о доходах сотрудника подается по форме, которая действовала в том периоде, за который обнаружена ошибка. Специалисты ФНС неоднократно объясняли, что означает номер корректировки 99 в 2-НДФЛ — это документ, который аннулируется по конкретному физлицу. То есть корректировка 99 в справке 2-НДФЛ не уточняет, а полностью отменяет данные по физлицу в случае ошибочного заполнения документа на лицо, которое не получало в отчетном году доходов. В таком случае в аннулирующей справке сведения в разделах 1 и 2 повторяются из уже сданной, а разделы 3, 4 и 5 не заполняются.

В каких случаях производится корректировка справки 2 НДФЛ

Все субъекты хозяйствования уведомляют налоговую службу не только в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности, но и любого вознаграждения, по которому необходимо удержать НДФЛ с каждого сотрудника за отчетный период.

Справка для налоговой формируется ежегодно, это официальный документ, на основании которого инспектор проверяет исчисленный, удержанный и переданный подоходный налог в казну, поэтому ошибок не должно быть. Если во время проверки выявят документы, содержащие искажения, придется заплатить за каждый неверно поданный лист штрафные санкции в размере 500 рублей.

Корректирующая Справка 2-НДФЛ

Если обнаружены ошибки в принятой налоговым органом Справке 2-НДФЛ, необходимо подать новую Справку 2-НДФЛ с правильными данными с указанием прежнего номера ранее представленной Справки 2-НДФЛ, но даты составления корректирующей. При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле «Номер корректировки» корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение «01», если подается вторая корректирующая Справка 2-НДФЛ по этому же физическому лицу – «02» и т.д.

Количество корректирующих Справок 2-НДФЛ практически не ограничено – номер уточнения (корректировки) Справки по форме 2-НДФЛ может принимать значения от 01 до 98.

ПРИМЕР

Налоговый агент подал сведения о доходах физического лица, являющегося высококвалифицированным специалистом (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ), не имеющего на 31.12.2015 статуса резидента РФ, ошибочно указав в поле «Статус налогоплательщика» код «1», который применяется при подаче сведений о доходах, выплаченных физическим лицам – налоговым резидентам РФ. Впоследствии налоговым агентом ошибка была обнаружена и подана корректирующая Справка 2-НДФЛ (см. рис. 1, 2).

Рис. 1. Ошибочное указание неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ

Рис. 2. Корректирующая справка при ошибочном указании неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ

Важно верно указывать статус налогоплатека в поле «Статус налогоплательщика» даже в том случае, если к доходам различных категорий физических лиц применяется одинаковая ставка и на первый взгляд указание неверного кода статуса налогоплательщика (например, «1» вместо «3») не влияет на результат налогообложения. Ведь несмотря на то, что доходы некоторых категорий лиц, не являющихся резидентами, могут облагаться по ставке 13 процентов (то есть как и доходы резидентов ()), в отношении таких доходов нормами  установлены особые правила, исполнение которых должен проконтролировать налоговый орган, например:

Ведь несмотря на то, что доходы некоторых категорий лиц, не являющихся резидентами, могут облагаться по ставке 13 процентов (то есть как и доходы резидентов ()), в отношении таких доходов нормами  установлены особые правила, исполнение которых должен проконтролировать налоговый орган, например:

  • только к доходам, полученным резидентами и облагаемым по ставке 13 процентов (кроме доходов от долевого участия), могут применяться налоговые вычеты (, );
  • ставка 13 процентов применяется только к доходам от осуществления трудовой деятельности лиц, признаваемых высококвалифицированными специалистами, участниками Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом и иных лиц, указанных в , не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Уточненная Справка 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды (например, за 2014 год), представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения ( приказа ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

ПРИМЕР

В апреле 2016 г. после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 г. была выявлена ошибка по исчисленному налогу у одного из сотрудников, связанная с неотражением суммы подарка стоимостью 5000 руб., полученного им от организации на юбилей в ноябре 2015 г. Бухгалтерией стоимость подарка уменьшена на 4000 руб. () и осуществлено доначисление налога. Поскольку доначисление налога произошло после подачи сведений за отчетный период, налоговому агенту помимо подачи корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо также проинформировать налоговый орган (и самого налогоплательщика) о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛ. Заполненные корректирующая Справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог для примера 2 приведены на рис. 3, 4.

Рис. 3. Корректирующая справка 2-НДФЛ

Рис. 4. Сообщение о невозможности удержать НДФЛ

Сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок () – 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход.

При этом непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ ().

Способы сдачи 2-НДФЛ

По нормам законодательства работодатели подают справки в налоговую инспекцию по адресу своего учета. Отчитываться в ИФНС по месту проживания работников не нужно. Индивидуальные предприниматели обычно подают сведения по адресу регистрации. Если у организации есть обособленные подразделения, они представляют форму в налоговую инспекцию по месту учета обособки в части персонала такого подразделения.

Способ сдачи зависит от численности персонала работодателя. В 2019 г., если количество физлиц, получивших доходы за прошедший год, не превышает 25 чел., можно отчитываться как «на бумаге», так и электронно. Если превышает – только в электронном формате. В 2020 г. подавать 2-НДФЛ электронно будут обязаны работодатели с численностью сотрудников от 10 чел. Все остальные могут отправлять данные на бумажном бланке.

Как сделать корректировку 2-НДФЛ

Сделать корректировку — значит заполнить сведения на физлицо заново, но с правильной информацией и реквизитами. В ней следует указать:

  • в поле № — номер сданной справки 2-НДФЛ, в которой содержатся неточности;
  • в поле «от__.___.__» — дату оформления уточняющих сведений;
  • в поле «Номер корректировки» — цифру, начиная с 01. Например, 03 будет значить, что по данному сотруднику вы подаете третью исправленную справку 2-НДФЛ;
  • показатели (сведения), в которых допущена ошибка в ранее предоставленных справках 2-НДФЛ, теперь следует указать корректно;
  • показатели (сведения), которые в ранее предоставленных 2-НДФЛ не содержали ошибок, нужно продублировать.

Процесс корректировки

После выявления ошибки налоговый агент должен отправить в ИФНС РФ любым возможным способом скорректированный документ.

Заполнение справки

Перечислим основные правила внесения данных о доходах в справку 2-НДФЛ при предоставлении корректировок:

  1. Корректный документ с новыми данными требуется сдавать по актуальной форме отчетного временного отрезка, за который документ подается в ИФНС РФ.
  2. По правилам внесения данных в справку 2-НДФЛ, при сдаче измененного документа по конкретному физическому лицу в ячейке “Номер корректировки” прописывается порядковый номер подачи документов в инспекцию.
  3. Порядковый номер измененной справки должен быть аналогичен номеру предыдущей справки. Датой исправленного документа указывается дата составления новой справки налогового резидента страны.
  4. В измененной справке 2-НДФЛ указывается только информация, требующая внесения изменений. Иные сведения не заполняются.

Налоговый инспектор не примет корректирующую справку, если перечисленные правила не будут выполнены.

Способы отправки 2-НДФЛ в инспекцию

Налоговые агенты обязаны предоставлять в ИФНС РФ данные о доходах посредством справки 2-НДФЛ. Это предусмотрено действующим законодательством РФ. Справка 2-НДФЛ действует один календарный год с разбивкой по месяцам.

У агентов, отчитывающихся перед налоговой инспекцией, существует два основных способа подачи сведений о доходах по форме 2-НДФЛ:

  • на бумажном носителе лично или через представителя организации;
  • заказным письмом с описью вложения.

Справки представляются только в электронном виде по современным каналам связи, если количество работников организации более 24 человек. С 2019 года нужно отправлять документы на бумажном носителе либо с помощью транспортной компании, нельзя подавать данные на электронных носителях.

Перечень требований

При отправке любым из перечисленных выше способов в ИФНС РФ скорректированной индивидуальной справки 2-НДФЛ требуется соблюсти ряд основных требований:

  1. В изначальном и скорректированном бланке 2-НДФЛ указывается один и тот же номер.
  2. Во вновь отправляемый бланк вносятся исключительно сведения, требующие корректировок.
  3. В графу “Номер корректировки” прописывается число “01”, “02” и так далее, которое соответствует количеству выполненных налоговым агентом корректировок.
  4. Форма скорректированной справки аналогична первоисточнику.

Наибольшее количество исправленных справок может дойти до 98. Исправление под номером 99 предназначено при подаче в ИФНС РФ аннулирующего бланка 2-НДФЛ.

Заполнение отчета 2-НДФЛ

Общая часть формы

В ней указывают данные налогового агента:

  • ИНН;
  • КПП;
  • название предприятия/реорганизованной фирмы, контактный номер телефона;
  • ОКТМО.

Также отражают информацию о том, за какой период сдают отчетность в формате «2018» или другой год. Проставляют номер страницы, номер документа (порядковый номер по журналу учета), код ИФНС (куда подают отчетность).

Кроме этого, обязательным условием правильного составления документа является проставление кода в поле «Признак». Он может быть следующим:

  • «1» — если налоговый агент выплачивал доходы сотрудникам и удерживал из них подоходный налог.
  • «2» — если с доходов налогоплательщика не удалось удержать НДФЛ.
  • «3» — если отчетность подает правопреемник предприятия, и он подтверждает удержание подоходного налога с доходов физического лица.
  • «4» — если отчет подает правопреемник, и он подтверждает, что удержать НДФЛ с доходов физического лица не удалось.

Далее заполняют поле «Номер корректировки». В нем проставляют следующие коды:

  • 00 — если отчет подают впервые;
  • 01, 02, 03 …, 98 — если сдают корректирующий отчет (в первичном документе были выявлены неточности);
  • 99 — если подают аннулирующий отчет.

В новой форме появилось поле «Форма реорганизации/ликвидации». Его заполняют в том случе, если предприятие было реорганизовано. Проставляют один из следующих кодов:

  • 1 — преобразование;
  • 2 — слияние;
  • 3 — разделение;
  • 5 — присоединение;
  • 6 — разделение с одновременным присоединением;
  • 0 — ликвидация.

Также указывают ИНН, КПП реорганизованной фирмы.

Раздел 1

Он предназначен для отражения данных физического лица. В нем указывают следующую информацию:

  • ФИО;
  • ИНН (при его наличии);
  • дату рождения;
  • гражданство (код страны, гражданином которой является физическое лицо);
  • код документа, удостоверяющего личность, а также его номер и серию.

Кроме этого, проставляют статус налогоплательщика в 2-НДФЛ. Каждому из них соответствует определенный код:

  • «1» — резидент РФ;
  • «2» — нерезидент РФ;
  • «3» — высококвалифицированный специалист (нерезидент РФ);
  • «4» — иностранный гражданин, который переехал на ПМЖ в Россию по программе содействия добровольному переселению соотечественников, проживающих за рубежом, а также член экипажа судна, плавающего под государственным флагом России;
  • «5» — иностранный гражданин, который признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ;
  • «6» — иностранный гражданин, который трудится на основании патента.

Раздел 2

В этом разделе отражают следующую информацию:

  • общую сумму полученных доходов;
  • налоговую базу, которую рассчитывают как разность полученных доходов и социальных налоговых вычетов;
  • сумму налога исчисленную;
  • сумму налога удержанную;
  • суммы фиксированный авансовых платежей.

Также проставляют значение суммы излишне уплаченного подоходного налога и сумму налога, который не был удержан налоговым агентом.

Раздел 3

В нем отражают информацию о социальных, стандартных и имущественных налоговых вычетах. В полях проставляют коды вычетов, их суммы, а также код вида уведомления, который подтверждает право получения вычета, его номер и дату, код отделения ФНС, выдавшего его.

Заключительная часть

В ней указывают данные лица, которое подает отчет. В специальном поле проставляет код «1», если отчет сдает непосредственно налоговый агент или его правопреемник. Код «2» если отчет подает представитель налогового агента или его правопреемника. Во втором случае требуется указать ФИО представителя, номер документа, который подтверждает полномочия этого представителя налогового агента или его правопреемника.

Далее ставят дату создания документа. Руководитель предприятия или другое уполномоченное лицо подписывает отчет. Проставлять печать на 2-НДФЛ не требуется, если это не предусмотрено уставным документом организации.

Приложение

В нем указывают данные предприятия (ИНН/КПП), проставляют номер страницы в формате «02», так как приложение является второй страницей отчета. Далее заполняют поля «номер справки», «отчетный период». Затем переходят к заполнению основного раздела. В нем указывают доходы/вычетов сотрудника и их коды с разбивкой по месяцам. Руководитель или уполномоченное лицо подписывает документ, проставляют дату.

Особенности уточненной налоговой декларации 3-ндфл

Как составить сопроводительное письмо Сопроводительное письмо не имеет установленного законодательством формата заполнения. Практика показывает, что при необходимости оформления соответствующего документа, более детальную информацию о заполнении могут предоставить только сотрудники территориальной налоговой инспекции. Налогоплательщик может составить рассматриваемый документ непосредственно в момент сдачи декларации.

Номер корректировки в декларации 3 НДФЛ ставится в соответствующее поле для того, чтобы при проверке было понятно, какой отчетный документ за данный календарный год содержит последние данные.

Именно корректирующая декларация позволит избежать санкций со стороны ФНС в случае, если они обнаружат недостоверную информацию. Как же правильно это сделать в 2018 году?

Да, вы вправе подать уточненную декларацию. В ней нужно отра­зить общую сумму вычета с учетом стоимости услуг, которые вы не включили в вычет первоначально. А набор документов будет зависеть от того, в каком порядке вы их представляли с первичной декларацией. Составление корректирующей декларации практически ничем не отличается от первичного заполнения данных. Во-первых, необходимо указать номер корректировки (1, 2, 3 и т.д.) за отчетный период. Во-вторых, требуется правильно отразить всю необходимую информацию с приложением подтверждающих документов при необходимости.

Также 3-НДФЛ подается с целью заявить социальный и имущественный вычеты. То есть, если гражданин в предыдущем году имел доход, в связи с чем уплачивал налог по ставке 13%, законодательно предусмотрено право вернуть уплаченные в бюджет деньги в ряде случаев, указанных в статьях 218 — 221 НК, в частности с сумм, уплаченных:

  • за свое образование либо образование детей, также за лечение,
  • на строительство либо приобретение жилья — в соответствующих пределах, установленных законодательно,
  • на дополнительные взносы в пенсионный фонд на накопительную часть пенсий.

При этом уточненка, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

  • паспорт гражданина,
  • ИНН,
  • справка формы 2-НДФЛ, полученная с места работы,
  • договоры, акты выполненных работ, подтверждающие получение денежных средств в отчетном периоде,
  • либо другие документы, которые подтверждают полученные доходы,
  • документы, которые подтверждают право налогоплательщика на получение социальных, имущественных либо стандартных вычетов.

В тех случаях, когда речь заходит о письме, выступающем в качестве заявления с просьбой об использовании имущественного вычета, то специалисты могут предоставить образец его заполнения для снижения налоговой базы после реализации определенного типа имущества. Особенно это актуально в ситуациях, связанных с продажей транспортных средств.

Заключение

Любая отчётность, которую работодатели или частные лица сдают в налоговую, строго регламентирована по форме и срокам сдачи. Эти нормы есть и у отчётной документации, которая включает в себя справки по форме 2-НДФЛ.

За нарушения сроков сдачи, а также за предоставление ложной информации, которая указана в этих документах, отчётное лицо ждёт наказание. Если в предыдущие года за ошибки в справке 2-НДФЛ налогового агента не наказывали, а просто предоставляли возможность исправить неверные данные, то с недавнего времени налоговое законодательство предусматривает штраф за такого рода нарушения.

Налоговый агент должен помнить, что сдавать отчёты нужно вовремя, а также тщательно проверять все данные, которые он предоставляет в надзорный орган. Если выполнять эти простые правила, то ни о каких штрафах не будет идти речь.

Но от ошибки никто не застрахован. В случае своевременного обнаружения неточностей в справке, которая уже была отправлена на проверку в налоговую службу, бухгалтер предприятия может выполнить корректировку данных или вовсе их отозвать. В этом случае заполняются корректирующая или аннулирующая справки.

Если исправленный вариант отправлен в налоговую до того момента, как проверяющая сторона обнаружит ошибки, то никакого штрафа платить не придётся. Самое главное – это вовремя обнаружить ошибку и поспешить её исправить.

Григорий Знайко
Свежие публикации
  • 2017.04.05ПСНПатент на грузоперевозки для ИП в 2020 году
  • 2017.04.05ЕНВДЕНВД для ИП по грузоперевозкам в 2020 году
  • 2017.04.05Налог на прибыльСтавка налога на прибыль в 2020 году
  • 2017.04.04НДСНДС при экспорте товаров в 2020 году
Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector